伴随着市场经济的日益发展，税收筹划在市场经济和组织的经营管理中起着十分重要的作用。在遵循法律法规的前提下，纳税人有权利通过合法的方式以达到少缴税款的目的。合理利用税收筹划工具有利于企业减少税负，实现税后利润最大化。

一、研究背景及意义

与偷税、逃税相异，并不是违背和践踏法律，而是在遵守税法的前提下，通过发现税法制度中的不足，合理的使用税收筹划工具以实现企业税后利润最大化。随着我国的法律特别是税收法律的日益完善，有了一个良好的法制环境。因此，的理论和实务研究也逐渐增多，特别是以现行税法为标准所展开的的研究愈来愈多。伴随着市场经济的日益发展，税收筹划在市场经济和组织的经营管理中起着十分重要的作用。

研究具有十分重要的理论和现实意义：

理论意义：有利于丰富的理论，从而进一步丰富财务管理理论。

现实意义：有利于企业实现其经营管理目标；有利于提高企业的财务管理水平；另外，企业，从客观上促进了国家税收法律制度的健全和完善。

二、与偷税、漏税

与偷税、漏税不同，首先是概念上不同。税法对偷税的定义是：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”虽然对于企业来说，采取税收筹划和偷税、漏税的结果是一致的，但是从宏观上说偷税、漏税在客观上会减少国家收入，属于违法行为。

二者的主要区别有：

第一，发生时间不一致：偷税发生于企业纳税义务已经发生时，而发生于企业纳税行为之前；

第二，对国家的影响不一致：偷税行为直接违反税法规定，而在税法规定允许的范围内实施，不属于违法行为；

第三，采取的手段不一致：偷税往往需要采取一些犯罪手段，比如伪造凭证、做假账等，而则是一种合法行为。

三、的方式

在实务操作中，对于不同的纳税对象有不同的方法：

第一，利用税收优惠政策。在颁发和实施新税法后，国务院具有减免税的权力，这有利于避免减免税过多过乱的现象。与此同时，税法又以法律的形式制定颁布了各种税收优惠政策。比如：高新技术开发区的高新技术企业的所得税减按15%的税率征收；刚建立的高新技术企业从投产年度起两年内免征所得税；以“三废”作为主要原料进行生产的企业在5年内享受减征或免征所得税的优惠；进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等的企事业单位，其年净收入在30万元以下的，可暂免征所得税等等。企业应该加强对相关税收优惠政策的分析和研究，以期通过收入调整使企业可享受各种税收优惠政策，从而极大限度的，壮大企业的实力。

第二，高税区走低税区并享受税优政策。企业的基本方法之一，指的是：在经济活动中有关联的企业之间为了达到分摊利润或者转移利润的目的，而进行业务分流的方式。通过业务分流的方式把利润从高税率向低税率走，并且享受了税收优惠政策增值税与所得税有一部分的返还，从而达到少缴税或不缴税的目的。通过业务分流，税率高的企业可将部分利润转移到税率低的企业，从而最终实现两家企业纳税总额最小化。

举个例子来说：一家企业管理咨询公司，一年的利润1000万，不进行的情况下，企业的所得税需缴纳25%，即缴纳企业所得税%=235.85万

通过在上海税优园区内注册一家企业管理咨询中心（个人独资企业），通过业务分流的方式，把500万由上海园区的企业管理中心缴纳税款：

增值税：500/1.03*3%=14.56万

附加税：14.56*6%=0.8736万

所得税：500/1.03*10%*35%-6.55=10.44万

综合税额：25.8736万；综合税率：5.17%

由此可见，利润转移前后，两公司总利润相等，公司缴纳的所得税税率从25%一下降低到5.17%。企业如果能寻找到优惠力度更大的地区，则两家企业通过业务分流的量越多，所节省的税收则越多，节省出来的就是企业的！